TIPS GENERALES PARA LA PLANIFICACIÓN

ADECUADA DE UNA AUDITORIA FINANCIERA

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El auditor debe obtener un entendimiento bien claro sobre los tópicos relativos al conocimiento del negocio. Algunos asuntos pueden ser los siguientes:

• Naturaleza.
• Objeto.
• Clientes y su ubicación.
• Plantas (número, complejidad, tamaño)
• Sucursales.
• Tipo de empresa (si es manufacturera, servicios, comercial, bancaria, etc.)
• Mecanismos de distribución de su mercancía, bienes o servicios
• Tipo de mercancía que maneja (perecedera o no perecedera, tecnología).
• Proveedores y su ubicación.
• Estrategias de corto y largo plazo.

ESTABLECIMIENTO DE LOS RIESGOS DEL NEGOCIO
Los profesionales de la auditoria deben tener un conocimiento de cuales son los riesgos que tiene el negocio de la empresa que se está auditando y lo más importante el plan estratégico que tiene diseñado la gerencia para mitigar o reducir dichos riesgos. Ejemplos de riesgos de negocio son:

• Incobrabilidad de las cuentas.
• Competencia.
• Riesgos Ambientales.
• Riesgos Fiscales (cuales son las condiciones de la ley que afectan a esa empresa).
• Etc.

Es necesario pedir a la gerencia  los riesgos que tienen previstos y cuales son sus planes para combatirlos. Esto es importante, por el impacto que los mismos puedan tener sobre nuestra auditoria.

CALIDAD DE LA GERENCIA
Es muy importante establecer el grado de competencia que tiene la gerencia. Algunos asuntos importantes a considerar son:

• Ética y conocimiento sobre su propio negocio.
• Experiencia
• Conciencia de control

Se debe indagar acerca del vínculo que tienen las personas que dirigen la empresa.

SECTOR AL CUAL PERTENECE

• Publica.
• Privada.
• Trasnacional.
• Corporativa.
• Minera
• Financiero
• Agrícola
• Ganadero
• Etc.

ASUNTOS CONTABLES

• Tratamiento especial de  la contabilidad según la industria.
• Tratamiento especial de acuerdo a los organismos reguladores correspondientes.

ASUNTOS DE AUDITORIA

• Investigar que salvedades existen del año anterior.
• Hacer seguimiento de dichas salvedades.
• Revelaciones que se requieren según el conocimiento del negocio.

ANALISIS FINANCIERO
Se debe realizar un   análisis  financiero preliminar de la empresa con el fin de detectar variaciones importantes e inusuales en los Estados Financieros.
  
El 90% la planificación debe estar enfocada hacia el objeto de la empresa que estamos auditando. El auditor habrá de hacer un estudio general del control interno, que le servirá para predeterminar el alcance de su auditoria.

NIVELES DE TOLERANCIA O NIVELES DE PRECISION POR CUENTA
Dependiendo de la naturaleza, importancia relativa o riesgo de control se establecen los niveles de tolerancia de los errores detectados en los procedimientos de auditoria.

PROGRAMA DE AUDITORIA
En base a todos los puntos indicados en la planificación se procede a la elaboración de los programas de auditoria respectivos por áreas.

Para mayor información y detalles ver DNA-6